个人所得税，美国税负高还是中国税负高？

3月5日，总理在政府工作报告上说，“中国2018年将合理调整社会最低工资，将提高个人所得税起征点。提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。”

一时间，个税改革成了人们的焦点话题! 个税草案征求4天后，社会各界提出的意见数已经突破3万条。其中，个税草案确定的5000元/月（6万元/年）综合所得减除费用标准（即起征点），成为社会各界关注的焦点。

提到个税问题，很多人最关心的就是，到底是中国的个税高还是美国的个税高？其实这并不是绝对的，建议看完下面的分析再下结论。

从最高税率看，根据现有的税法规定，2018年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。

从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大，以下是G7国家个税最高税率：

法国：59.6%、德国：57%、日本：55.95%、英国：50%、美国：39.6%、意大利：35.54%、加拿大：33%。

顺便提一句，中国的个税最高税率是45%，月薪超过80000元的部分按照45%征收。

美国的个人所得税是以家庭为单位综合征收的，除了对各种所得进行综合征收，实行超额累进税率外，还有各种税前扣除，而扣除项也充分考虑了取得收入所花费的成本和代价。因此，美国人的个税报税，会有一定的“补助”，更像是一种退税。

美国的个税体系中有Exemption（免税额度）的概念。无论男女老少，一律是每人$4000的免税额度（2015年）。在此基础上，再来算你的个税。

你的总收入（Gross Income）中如果有符合相关联邦支出费用（如孩子教育费、大病医疗费、老人赡养费等）规定的，可以抵减调整，并得到调整后总收入（Adjusted Gross Income）。这就相当于又一次提高了“免税额度”。

下一步就是调整项。在联邦个税体系中分为Standard Deduction（标准扣除项）和Itemized Deduction（逐项扣除项）。比如下面这张联邦个税标准项扣除对照表第三项：如果你是head of the household，即家中顶梁柱的话，又能扣减$9100，相当于又一次提高了$9100的“免税额度”。

经过几轮调整后，你最终的应税收入，就是用调整后总收入-标准扣除项或者逐项扣除项-免税额度=你的应税收入（Taxable Income）。

举个例子，比如明明符合联邦个税规定的“65岁以下单身”的条件，即$10200（包含$4000的统一免税额度+$6200的标准扣除项），那他的个税起征点就是$10200。如果明明假设成家了，或者有什么租房费用抵减、逐项扣除项什么的，免税额度还能往上提。

最后计算出的应税收入再根据税率表计算，得出最终纳税额。

比如明明的应税收入是$100000，那么他的个税纳税额就是：

10%*9225+15%*（37450-9225）+25%*（90750-37450）+28%*（100000-90750）

=922.5+4233.75+13325+2590

=$21071.25

在美国，将近50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的5%，10%的最高收入者承担了个人所得税的60%多，1%的最高收入者承担了30%多，形成了比较完美的“倒金字塔”的税收负担结构。

在国内则是统一按应税收入+税率表的形式征税。就如上面的例子，如果你在国内的月薪是10万，按照标准缴纳五险一金的话，个税纳税额计算出来差不多28000，总收入占比28%，而美国为21%，这还不包括抵减收入。

从两国税制看，美国的个税制度是综合制，中国的个税制度是分类制。

综合制个税所得税下，纳税人的全部所得无论其来源和性质，都纳入征税范围。

这种税制是以纳税人为中心，将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收入汇总，经过合法的豁免、扣除程序后，计算出纳税人的应交个税。

综合制的最大优点就是能全面反映纳税人的负担能力，缺点也显而易见，需要针对不同人群设计分门别类、多种多样的费用扣除标准。

在美国，每年的个税申报季，对于穷人来说，各项扣除完以后，基本都交税很少或者不用交税。

但是各种申报表格就有上百种，为了让纳税人清楚如何填写表格，专门发行的填表说明就有几尺厚，更不要说从联邦到州郡的个税法典、实施细则、修订条文等等。因此美国综合制的劣势就是太复杂、征管成本高。

中国是分类制，纳税人的所得并不是都要缴纳个税。一般采用列举的方式，列举范围内的所得需要交税，不在范围内的无需纳税。

中国缴纳个税最多的人群其实是工薪阶层，他们每月拿着固定的收入，发工资的时候就把税扣了。

分类制是以收入为核心，根据该收入类型，确定该收入是否需要纳税，如果需要，就根据该收入的税率和费用扣除标准计算该项收入应交的个税。

实行分类制的优点是简单，征管成本低，对纳税人的素质要求低。缺点也是税法规定太粗线条，扣除标准一刀切，导致收入调节功能不足。

所以，中国一提到个税改革，大家最关心的就是个税起征点上调，起征点越高，需要纳税的工薪阶层人数就会越少。

税制不同，也造成中美直接税负不一样，有一个奇怪的现象，中国几乎所有人都抱怨个税负担太重，但个税收入占中国总税收收入不到8%，而美国超过40%。

在中国，最不容易逃税漏税的是工资薪金，一般来说中低收入群体几乎90%的收入由工资构成。

而很多高收入人群的收入有很多其他来源或隐性收入，而这部分渠道收入由于个人所得税法没有具体的操控和规定，缴纳相关税款很少。

这样的结果就是，个税起不到收入分配调节的作用，大家都在呼吁，中国应完善个税制度，对中低收入群体抵扣，对富人群体的非法避税要规范。

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